Przeznaczenie usługi budowlanej a zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia
Źródło: Poradnik VAT nr 14 (470) z dnia 20.07.2018
PYTANIE CZYTELNIKA:
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego (tj. do limitu wartości sprzedaży 200.000 zł),
b) usługobiorcą jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Ponadto, w przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT, transakcja zostanie objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeżeli usługodawca wykonuje te czynności jako podwykonawca (art. 17 ust. 1h ustawy o VAT). Aby zrozumieć powyższe pojęcie, należy odnieść się do definicji słownikowej, zgodnie z którą podwykonawcą jest "firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy" (internetowe wydanie "Słownika języka polskiego", PWN).
Jedynie łączne spełnienie wskazanych na wstępie przesłanek oznacza, że obowiązek rozliczenia transakcji będzie spoczywał na nabywcy usługi. Kluczowe jest więc ustalenie czy podmiot świadczący daną usługę działa w charakterze podwykonawcy. Jak wynika z kierunku wydawanych w tym zakresie interpretacji indywidualnych zasadnicze znaczenie ma tutaj sposób wykorzystania usługi budowlanej.
W zakresie rozliczania VAT od usług budowlanych, wątpliwości może budzić sytuacja, w której usługa wymieniona w załączniku nr 14 nabywana jest w celu wykonania usługi niewymienionej w tym załączniku.
Przykład
Firma A wykonuje usługę montażu konstrukcji stalowej, która nie jest wymieniona w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Wykonanie niektórych prac firma A zleca podwykonawcom, będącym czynnymi podatnikami podatku VAT. Prace te znajdują się w załączniku nr 14 do ustawy o VAT (np. usługi dźwigowe, roboty związane z montażem i demontażem rusztowań). Czy podwykonawcy powinni wystawić fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie"?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 4392
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
