Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.04.2024, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Obowiązki płatnika w związku z oddelegowaniem pracowników do pracy w Niemczech - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 21 (597) z dnia 1.11.2023
Firma, która oddelegowała do pracy w Niemczech swoich pracowników, jest zobowiązana do odprowadzenia w Polsce zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń oddelegowanych pracowników, w przypadku gdy pracownicy przebywają na terytorium Niemiec przez okresy nieprzekraczające 183 dni podczas dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego się w danym roku podatkowym. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 sierpnia 2023 r., nr 0112-KDWL.4011.45.2023.2.JK. Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwróciła się spółka z o.o. (zwana dalej spółką), która w związku ze świadczeniem usług transgranicznych na terenie Niemiec delegowała pracowników zatrudnionych w spółce do świadczenia pracy w Niemczech. Okres oddelegowania rozpoczął się na przełomie sierpnia i września danego roku i trwa do stycznia następnego roku. Miejscem zamieszkania dla celów podatkowych w rozumieniu art. 3 updof dla wszystkich pracowników oddelegowanych do pracy w Niemczech jest terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka poinformowała, że nie ma w Niemczech siedziby ani zagranicznego zakładu. Ponosi faktyczne koszty związane z wypłatą wynagrodzenia. Z każdym z delegowanych pracowników zawarte zostały porozumienia zmieniające czasowo dotychczas obowiązującą umowę o pracę, w których m.in. jako miejsce pracy wyznaczono miejscowość w Niemczech oraz zmieniono wysokość wynagrodzenia przysługującego za pracę podczas delegowania do Niemiec. Ponadto podała, że: odpowiedzialność i ryzyko związane z wynikami pracy pracowników ponosi spółka, miejsce wykonywania pracy znajduje się pod kontrolą i odpowiedzialnością spółki, obowiązek instruowania pracowników spoczywa na spółce, materiały i narzędzia do wykonania pracy dostarcza spółka, liczbę i kwalifikację pracowników określa spółka, finalny koszt wynagrodzenia pracowników ponosi spółka. W tej sytuacji ustaliła, że okres oddelegowania nie przekroczy łącznie 183 dni pobytu w Niemczech podczas dwunastomiesięcznego okresu, rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym, wobec czego (jako płatnik) potrącała i w Polsce odprowadzała zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od całości uzyskanych przez pracownika dochodów w Polsce. Do obliczenia tego okresu przyjęto metodę opartą na tzw. "dniach fizycznej obecności" pracownika w Niemczech. Do dni, w których podatnik przebywał w danym kraju, zaliczono m.in. dzień przyjazdu i wyjazdu oraz wszystkie dni spędzone w Niemczech, nawet jeżeli były dniami wolnymi od pracy. Konsekwencją tego ustalenia było odprowadzanie w Polsce zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych za pracę w Niemczech. Wnioskująca spółka powzięła wątpliwość, czy w opisanej sytuacji prawidłowo postąpiła, odprowadzając te zaliczki w Polsce, a także czy w prawidłowy sposób obliczyła dni pobytu delegowanych pracowników w Niemczech? - zobacz odpowiedź  »  
Zakres obowiązku podatkowego obywateli Ukrainy w Polsce - odpowiedź na interpelację poselską
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (590) z dnia 20.07.2023
Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów w piśmie z 13 stycznia 2023 r., nr DD4.054.5.2023.GOJ, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 41485, odniósł się do niektórych kwestii związanych z rozliczaniem podatku dochodowego przez obywateli Ukrainy. Wyjaśnił, że zakres obowiązku podatkowego obywateli Ukrainy w Polsce zależy od: państwa, w którym podatnik posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową) oraz rodzaju i miejsca osiągania dochodów (przychodów). Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega obowiązkowi podatkowemu na zasadzie nieograniczonego obowiązku podatkowego od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (art. 3 ust. 1 updof). Natomiast obywatele Ukrainy, jeżeli nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (art. 3 ust. 2a updof). Zaznaczył, że w polskim prawie podatkowym nie ma szczególnych zasad dotyczących ustalania rezydencji podatkowej dla obywateli Ukrainy, więc w tym zakresie obowiązują zasady ogólne określone w ustawie o PIT oraz w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Ukrainą. Przedstawiciel resoru finansów odpowiedział na następujące pytania, które zadano w interpelacji poselskiej. W jaki sposób obywatel Ukrainy mieszkający w Polsce powyżej 183 dni i pracujący zdalnie na rzecz zagranicznego pracodawcy powinien rozliczać się z uzyskanych za granicą dochodów, w tym z Ukrainy? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.