Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.03.2024, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Ustalenie limitu podatku zapłaconego za granicą podlegającego odliczeniu w Polsce - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (540) z dnia 20.06.2021
Dla celów kalkulacji limitu odliczenia podatku zapłaconego za granicą konieczne jest uwzględnienie dochodu uzyskanego w obcym państwie, a nie przychodu. Nie ma przy tym znaczenia, że za granicą pobrano podatek od przychodów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 lutego 2021 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.508.2020.1.BG. Spółka kapitałowa (podlega w Polsce opodatkowaniu CIT od całości swoich dochodów) oprócz dochodów osiąganych na terytorium Polski, osiąga również dochody (przychody) za granicą, m.in. w Brazylii. Brazylijski kontrahent spółki, na podstawie lokalnych przepisów prawa może być zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego (zwanego dalej podatkiem zagranicznym) z wynagrodzenia należnego spółce. Kwota potrąconego podatku zapłaconego w Brazylii kalkulowana jest w oparciu o wysokość wynagrodzenia należnego z tytułu świadczonych usług (zwanego dalej przychodem zagranicznym) bez uwzględnienia kosztów poniesionych w celu jego osiągnięcia. Osiągnięcie przychodu zagranicznego przez spółkę wiąże się z poniesieniem w kraju kosztów, zarówno na poziomie operacyjnym, jak i finansowym, w stosunku do których spółka prowadzi odpowiednią ewidencję pozwalającą na przyporządkowanie ich do uzyskanego w Brazylii przychodu (zwanych dalej kosztami zagranicznymi). W przedmiotowej sprawie spółka zwróciła się do organu interpretacyjnego z pytaniem, w jaki sposób należy ustalić limit odliczenia, o którym mowa w art. 20 ust. 1 updop, dla podatku zagranicznego zapłaconego w Brazylii, w sytuacji gdy pobrany on został od przychodu zagranicznego bez uwzględnienia kosztów zagranicznych? - zobacz odpowiedź  »  
Opodatkowanie kompleksowych usług świadczonych przez zagranicznego kontrahenta - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (527) z dnia 1.12.2020
W przypadku gdy świadczenia związane z kontraktem są możliwe do wyodrębnienia (na co pozwala zawarta umowa lub logiczna analiza wzajemnych rozliczeń), należy dokonać wyodrębnienia poszczególnych składników wynagrodzenia i do każdego z nich zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 października 2020 r., nr UNP-1035964/072020. Spółka akcyjna (wnioskodawca) w związku z prowadzaną działalnością nabywa od zagranicznych kontrahentów (podwykonawców) kompleksowe, specjalistyczne usługi, do których wykonania wykorzystywany jest właściwy sprzęt, narzędzia, wykwalifikowana kadra (obsługa), a także usługa transportu. Nie dysponuje sprzętem podwykonawcy oraz nie bierze odpowiedzialności za prawidłowość sposobu, w jaki jest użytkowany. Według niej usługi te należy kwalifikować jako specjalistyczne usługi budowlane bądź inne specjalistyczne usługi techniczne/inżynierskie. Spółka dokonuje całościowej zapłaty wynagrodzenia w zamian za nabywaną usługę specjalistyczną. Nie wyklucza to jednak tego, że w ramach poszczególnych zleceń, czy też zawartych umów dokonane kalkulacje mogą przewidywać, jakie wynagrodzenie będzie należne za poszczególne elementy składające się na całość usługi. Zawsze jednak końcowo ustalane jest wynagrodzenie za całość usługi. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podkreślono, że spółka nie nabywa usług najmu, leasingu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze dotyczących urządzeń przemysłowych. Przedmiotem zawieranych umów jest wykonanie całościowej/kompleksowej usługi przygotowania systemu do podwieszania w otworach naftowych tzw. kolumn rur traconych. Czy w przypadku gdy poszczególne usługi specjalistyczne nabywane od podwykonawców w ramach kompleksowej usługi będą mieściły się w katalogu przychodów wskazanym w art. 21 ust. 1 updop, wnioskodawca przy wypłacie wynagrodzenia z tytułu ich nabycia będzie podlegał obowiązkowi pobrania zryczałtowanego podatku u źródła? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.