Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.04.2024, godz. 7:00

Obrót krajowy


Zmiana przeznaczenia samochodu a korekta odliczonego VAT - wybrane zagadnienia
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 29 (1180) z dnia 10.10.2023
W przypadku zmiany sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego (np. samochodu osobowego) podatnik jest zobowiązany (lub ma prawo) skorygować VAT odliczony w związku z jego zakupem, importem lub oddaniem do użytkowania. Kwestie te uregulowano szczegółowo w art. 90b ustawy o VAT. Podatnik ma obowiązek skorygować odliczony VAT w przypadku, gdy początkowo wykorzystywał samochód do czynności wyłącznie firmowych (z prawem do odliczenia 100% kwoty VAT), ale po pewnym czasie przeznaczył go do tzw. czynności mieszanych, czyli firmowych i prywatnych (z prawem do odliczenia 50% kwoty). Jest to korekta "in minus". Korekta VAT ma miejsce także w sytuacji odwrotnej, tj. gdy pojazd samochodowy był początkowo wykorzystywany przez podatnika do celów mieszanych, a następnie jest przeznaczany do celów wyłącznie firmowych. Wówczas podatnik może "odzyskać" część nieodliczonego VAT od jego zakupu. Dokonanie takiej korekty jest jednak prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Jest to korekta "in plus". Podatnik ma obowiązek/prawo do korekty VAT, jeżeli ww. zmiana następuje w okresie 60 miesięcy (lub 12 miesięcy - dotyczy pojazdów o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł), licząc od miesiąca nabycia pojazdu (jego importu, oddania do używania). Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpi ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Powyższej korekty podatnik dokonuje również w przypadku, gdy samochód (z prawem do odliczenia 50% kwoty VAT) zostanie sprzedany w ww. okresie 60 (lub 12) miesięcy. Przyjmuje się bowiem, że od miesiąca sprzedaży samochód ten służy wyłącznie do celów firmowych. Przykład W październiku 2020 r. podatnik kupił samochód osobowy (kwota netto 200.000 zł, VAT 46.000 zł). Podatnik odliczył 50% VAT od zakupu (23.000 zł), gdyż wykorzystywał ten samochód zarówno do celów prywatnych, jak i firmowych. We wrześniu 2023 r. samochód ten został sprzedany. Przyjmuje się, że od września br. do września 2025 r. (do końca okresu korekty, tj. za pozostałe 25 miesięcy) samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych. Podatnik może więc "odzyskać" część nieodliczonego VAT od zakupu tego samochodu. Korekta VAT wyniesie: 23.000 zł × 25/60 = 9.583,33 zł. Kwotę tę (w zaokrągleniu do pełnego złotego, tj. 9.583 zł) podatnik wykaże w JPK_VAT po stronie podatku naliczonego w miesiącu zmiany przeznaczenia samochodu (we wrześniu br.). Zwiększy ona kwotę podatku naliczonego. Dalej w artykule odpowiadamy na wybrane pytania Czytelników dotyczące korekty VAT w związku ze zmianą przeznaczenia samochodu. Jestem czynnym podatnikiem VAT. 6 lat temu kupiłem samochód osobowy. Odliczyłem 50% VAT od jego zakupu, gdyż wykorzystywałem go do celów firmowych i prywatnych. Obecnie zamierzam go sprzedać. Czy mogę odzyskać nieodliczony VAT? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.