Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.03.2024, godz. 7:00

Obrót z zagranicą


Odliczenie VAT od importu towarów
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 13 (768) z dnia 1.05.2012
Zasadą jest, że importerzy rozliczają VAT od importu w zgłoszeniu celnym, a podatek wpłacany jest na konto urzędu celnego w terminie 10 dni, licząc od dnia powiadomienia podatnika przez organ celny o wysokości należności podatkowych (art. 33 ust. 4 ustawy o VAT). Przy takim rozliczeniu w deklaracji VAT wykazywana jest jedynie kwota podatku naliczonego. Niekiedy jednak możliwe jest rozliczenie VAT od importu w deklaracji VAT (zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego). Taką możliwość mają jednak tylko podatnicy, którzy stosują uproszczone procedury celne, o których mowa w art. 76 ust. 1 lit. b) lub c) rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (czyli uproszczone zgłoszenie celne i wpis do rejestru). Aby skorzystać z rozliczania VAT od importu towarów poprzez deklarację VAT, podatnicy muszą spełnić warunki szczegółowo wymienione w art. 33a ustawy o VAT. Te kwestie jednak tu pomijamy, gdyż w tym artykule skupimy się na odliczaniu podatku naliczonego od importu. Termin odliczenia VAT od importu towarów Jeżeli zakup towaru z importu związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych, VAT należny od importu jest jednocześnie VAT naliczonym podlegającym odliczeniu. Kwotę podatku naliczonego stanowi natomiast suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego i deklaracji importowej, a jeżeli podatnik rozlicza VAT zgodnie z art. 33a ustawy o VAT (tj. wykazuje zarówno VAT należny, jak i naliczony w deklaracji VAT) - kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu importu towarów (czyli kwota podatku należnego wykazana w deklaracji). Natomiast termin odliczenia VAT od importu towarów określa art. 86 ust. 10 pkt 1, 2a, 2b, 5 i 6 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami, jeżeli: rozliczenia importu towarów podatnik dokonuje według zasad ogólnych (czyli gdy wpłaca podatek należny na rachunek urzędu celnego, a VAT naliczony odlicza w deklaracji VAT) - prawo do odliczenia przysługuje za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał dokument celny, 2) podatnik rozlicza VAT od importu w deklaracji VAT lub poprzez deklarację importową (według zasad określonych w art. 33a lub 33b ustawy o VAT) - prawo do odliczenia przysługuje w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym, 3) podatnik w imporcie towarów stosuje procedurę uproszczoną polegającą na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi - prawo do odliczenia VAT przysługuje za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru (warunkiem odliczenia jest zapłata podatku wykazanego w tym rejestrze, z wyjątkiem rozliczania VAT należnego poprzez deklarację VAT), 4) wysokość podatku należnego wynika z decyzji celnej - odliczenia dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał tę decyzję (pod warunkiem dokonania zapłaty podatku wynikającego z tej decyzji). Jeżeli podatnik nie odliczy VAT w ww. terminie, może tego dokonać w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Jaki dokument celny potwierdza prawo do odliczenia VAT od importu? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.